Экономичесские отношения

6) . Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Учет расчетов ЮЛ по нетоварным операциям с другими Ф и ЮЛ осуществляется на счете 76” Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” . Он имеет сложное строение. Сальдо начальное по дебиту означает непогашенную на начало месяца дебиторскую задолженность. Обороты по Д показывают увеличение, а по К уменьшение дебиторской задолженности. Сальдо начальное по кредитунепогашенная на начало месяца кредиторская задолженность. Обороты по К показывают увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.

В развитие счета 76 ведется ряд субсчетов.

Субсчет №1- используется по испольнительным документам. На этом субсчете отражаются расчеты по суммам, удержаным из зарплаты отдельных работников в пользу других организаций и лиц по испольнительным документам или постановлениям судебных органов. Этот субсчет пассивный. Сальдо начальное- задолженность перед другими Ф и ЮЛ, в пользу которых произведены удержания. Оборот по К- удержания по испольнительным документам отчетного месяца. Оборот по Д- суммы, выданные наличными из кассы (К50) в погашение задолженности по исполнительным документам и перечисление этих сумм (К51) с расчетного счета по тем же документам.

Субсчет №2- для расчета с организациями по некоммерческим операциям (со съемщиками жилья, родителями за детей) . Он активно- пассивный. Сальдо начальное по дебету- задолженность разных организаций перед предприятием, обороты по Дпогашение кредиторской задолженности (К51) , начисление квартплаты (К29) , сальдо начальное по кредиту- задолженность предприятия, обороты по К- погашение дебиторской задолженности (Д51) .

Субсчет №3-” Депонированная зарплата” . Депонирование зарплаты: Д70-К76.3, погашение депонированной зарплаты: Д76.3-К50.

Счет №73” Расчеты с персоналом по прочим операциям” – используется для всех расчетов с персоналом кроме расчетов по оплате труда.

Субсчет №1-” Расчет за товары, проданные в кредит” , активный, С _н - сумма задолженности предприятию, обороты по дебетуперечисления торговых предприятий в размере поручений или обязательств. Д73К93. По К этот субсчет корреспондирует с Д70 (суммы ежемесячных удержаний с работников) , Д50- суммы, вносимые наличными.

Субсчет №2-” Расчеты по предоставленным займам” , активный, С _н - суммы задолженностей по ссудам на индивидуальное строительство и тп. Д73.2-К50- выдача предметов на данные цели, Д50,51,70-К73.2- очередные платежи и одновременно производится погашение данным предприятием кредитов Д73-К51.

Субсчет №3 -” Расчеты по возмещению материального ущерба” , активный. С _н - задолженность на начало месяца работниками ЮЛ. Д73.3-К86 - отражение сумм материального ущерба по его фактической себестоимости. К83 на сумму разницы между фактической себестоимостью (84) и розничной ценой. Д73.3-К29 за потери при браке продукции.

Аналитический учет по этим счетам организуется в ведомости №7 открываемой к счету 76 в развитии его субсчетов.

Существуют различные виды учета имущества предприятия - доверенного лица.

А) головное (материнское) предприятие - источники формирования средств на балансе ОСД учитываются на кредите двух счетов 79/1 при образовании им средств за счет взносой самого предприятия и 96 - за счет взносов других участников в корреспонденции со счетами по видам имущества 01,04,07 и т.д. (по Д этих счетов) .

На своем балансе головное предприятие учитывает по Д счетов 06,58.

Организация учетов расчетов по совместной деятельности: Счет 77 “Расчеты с госуд. и муниц. ограном” Сальдо по Д отражает задолженность предприятия задолженного лица (ПДЛ) предприятиям-участникам.

Сальдо по К – задолженность предприятий-участников предприятию - задолженному лицу К80-Д77 начисляется причитающаяся валовая прибыль К06,58-Д77 задолженность ПЗЛ по вкладам при окончании деятельности Д81,87,88-К77 кредиторская задолженность ПДЛ - суммирование убытков по СД Д81,88-К77 списание расходов по СД производится за счет чистой прибыли Д10,40,04,01-К77 получение имущества от доверенного лица Счет 96 “Целевые финансирования и поступления” (с/счет “Общ. дол. собственность по СД) Кредитовое сальдо – сумма вкладов участников совместной деятельности (аналитический учет по каждому участнику) .

К46,47,48-Д96 возврат имущественных вкладов К51,52-Д96 возврат денежных вкладов Д51,52,20,40,41,01,04-К96 поступление вкладов Если оценка возрастает, то у предприятия возникает квазиприбыль. Если оценка снижается, то у предприятия появится квазиубыток; уменьшается налогооблогаемая прибыль, но в дальнейшем снижается и сумма износа материальных и нематериальных активов и, как следствие, налогооблагаемая прибыль возрастает.

В случае превышения балансовой стоимости над его оценкой разница списывается на счет 87. В случае занижения - на счет 81.

Перечисление денежных средств в виде вкладов: Д-58, К-51,52 взносы в виде готовой продукции: Д-06,58, К-46 внесение основных средств: Д-06 передача нематериальных активов: доначисление разницы между суммой вклада по договору и реально полученной: Д-06,58, К-88 Данные проводки организуются на предприятии-участнике.

Особенности проведения денежных расчетов Имеет прво открывать счета: текущие счета по СД - жесткий порядок открытия; расчетный счет открывает обычно ПДЛ.

Оплачены счета за материалы: собственный баланс: Д-77, К- 51; отдельный баланс: Д-60, К- 77 приобретен товар: баланс УЛ: Д-77, К-51; отдельный баланс: Д-41, К-60; Д-60, К-77 Оплата труда Нужно отражать на собственном балансе предприятия, с которым заключен договор. Раздельный расчет работников, занятых в основной и совместной деятельности, и списывается в себестоимость рразличной продукции.

Расчет по з/п с работниками, занятыми в СД Начисление з/п на ПУЛ: собственный баланс: Д-77, К-70; баланс ОСД: Д-20, К-77.

Начисление з/п работникам, числящимся у других предприятий-участников.

Баланс ОСД: Д-20, К-77; у других участников: Д-77, К-70.

Выплата з/п Д-70, К-50 перчисляются другим участникам денежные средства на выплату з/п работникам, занятым СД: баланс ДЛ: Д-77, К-51.

Налоговые начисления, связанные с выплатой з/п: баланс ДЛ: Д-77, К-69,67 и т.д. Перечисление этих сумм Д-69,67, К-51.

Распределение результатов по СД Предприятия сами определяют этот порядок и записывают его в договоре. Результат - продукция, услуги, работы. Финансовый результат - прибыль.

Прибыль от СД делится на 3 части: – дивиденды на капитал партнеров – компенсация за работы, проведенные партнером – прибыльот коммерческого риска Способы распределения прибыли: – по установленной фиксированной пропорции (определяется в договоре заранее) , – по количеству внесенного капитала (применяется, когда наибольшую прибыль дает капитал, распределяется пропорционально вложенному капиталу) .

Здесь используется ряд показателей: – соотношение сальдо на начало года по счетам вложения капитала каждого партнера – соотношение среднегодового сальдо по этим счетам (учитывается колебание долей капитала) .

Распределение прибыли и убытков в зависимости от размеров жалования и % от капитала (по установленной пропорции, когда вклады от СД имеют различную структуру) .

Данная прибыль состоит из: жалования, % капитала, оставшаяся прибыльраспределяется по установленным пропорциям.

Доля уполномоченного лица в его балансе будет отражаться: Д77-К80.

Баланс ОСД: Д81-К77 Доля других участников в балансе ДЛ: Д77-К51, баланс ОС 7) . Учёт расчётов по претензиям.

Претензии предъявляются поставщикам, подрядчикам, трансп и др организациям. За недопоставку мат. ценностей или недооказание услуг, за поставку некач продукции, за её хищение по вине трансп организации и по др причинам (несоответствие цен и тарифов, брак, простои, ошибочное списание учреждением банка и т.п.) .

Учет расчетов по претензиям ведется на сч. 63” Расчеты по претензиям” . Счет активный. Сальдо начальное- дебиторская задолженность по выставленным претензиям.

Обороты по дебету- возникновение задолженности других ЮЛ перед данным.

Д63 - К60 показываются суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат Д63 - К51 суммы, ошибочно списанные с р\сч ЮЛ банком.

Д63 - К80 суммы штрафов, пени, неустоек, взысканные с поставщиков за несоблюдение договорной дисциплины.

Обороты по кредиту: Д51,52,50 - К63 поступление платежей в погашение сумм претензий.

Наши друзья: Запись создана в Вторник, 25 марта 2008 г. в 18:57. Рубрика: Бухгалтерия и учет. Вы можете подписаться на комментарии к этой записи RSS 2.0. Вы можете оставить отзыв, или отправить trackback со своего сайта.