Учет денежных средств на расчетном счете в банках (ч 7)
. Учёт внутрихоз. и междубалансовых расчётов В процессе хоз. деят-ти у предприятия возникают расчёты с его подразделениями(филиалами, представительствами, отделениями и др структ. подразделениями, выделенными на самост. баланс) , расчёты по выделенному имущ-ву, взаимному отпуску тат. ценностей, реализации продукции, передаче расходов по общеуправленческой деят-ти, выплате з\платы работникам подразделений, затратами за счёт фонда потребления и т.д.
Учёт внутрихоз расчётов ведетс яна сч. 79 “Внутрихоз расчёты” , кот имеет 2 субсчёта: 79.1 - по выделенному имущ-ву, 79.2 - по текущим операциям.
передача ОС и ОБС подразделениям предприятия Д79.1 К01,07,10,12,41,50,51,52 текущие операции отраж-ся по Д79.2 - К20,26,46 и др (кор. счета, по которым были произведены затраты) зачисление имущ-ва подразделениями К79 -Д01,10,07,12,41,50,51,52 В балансе внутрихоз расчёты не отражаются, т.к. расчёты между предприятием и его подразделениями взаимнопогашаемые.
В наст. время в связи с переходом к рынку создаются концерны, холдинговые компании и др объединения. В результате этих объелинений возникают взаимоотношения между головным (материнским) предприятием и дочерними предприятиями.
Межбалансовые расчёты предприятий холдингового типа учитываются на сч. 78 “Расчёты с дочерними предприятиями” . Счёт пассивный, по Кт - увеличение задолжности дочерним предприятиям в связи с поступлением от них оборудования, ОС, материалов, товаров, дае. средств и т.д., по Дт - погашение зад-ти дочерним пр-тиям путем передачи ценностей, ден. ср-в, реализации продукции.
9) . Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов (Бруснецова) .
Для проведения операций по кредитованию учреждения банков открывают предприятиям ссудные счета. Кредиты с этих счетов выдаются предприятию либо путем оплаты акцептованных предприятием платежных требований поставщиков и других расчетно - денежных документов, либо путем выдачи ссуд под оплаченные запасы и затраты (излишек обеспечения) с направлением средств на погашение просроченной задолженности по ссудам.
Погашение задолженности по ссудам производится предприятием в сроки, оговоренные сбанком, путем зачисления с расчетного счета на ссудный счет свободного остатка денежных средств. Учреждения банка могут выдавать предприятиям при временном недостатке средств ссуды на срок до 10 дней для выплаты ЗП и другие ссуды на цели, не связанные с кредитованием запасов и затрат. Задолженность по этим ссудам учитывается на счете 90 “Краткосрочные кредиты банков” , к которому открываются субсчета по видам кредитов.
Учет краткосрочных кредитов.
Д51-К90 – зачисление кредита на РС предприятия.
Д90-К51 – перечисление средств с РС в погашение задолженности по ссуде.
Если проценты по полученным кредитам отражаются в БУ по мере их выплаты, то на их сумму делается запись по Д счетов учета источников выплаты с К счетов учета денежных средств (минуя счет 90) .
На отдельном субсчете к счету 90 учитываются расчеты с банками по операциям учета векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более одного года. Учет векселей и иных долговых обязательств отражается предприятием-векселедержателем: Д51-К90 или Д52-К90 или Д80-К90 – учетный процент, уплаченый банку.
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по Д90-К62.
Учет долгосрочных кредитов - счет 92 “Долгосрочные кредиты банков” .
Срок - более 1 года.
Д51,52,55,60-К92 – суммы полученных долгосрочных кредитов банка.
Д92-К51,52 – погашение кредитов.
Кредиты банков, не оплаченные в срок, учитываются отдельно.