Учет денежных средств на расчетном счете в банках (ч17)
23) . Учет затрат на ремонт и тех. обслуживание ОС.
Износ: моральный - требуется модернизация или замена оборудования, физический - необходим ремонт оборудования (ОС) Текущий: Проводится для поддержания ОС в нормальном состоянии.
Затраты по текущему ремонту относятся на расходы по эксплуатации ОС.
Учет этих затрат: Д25,26-К10,70,69,89.
Как правило, текущий ремонт проводится работниками, занятыми обслуживанием оборудования.
Капитальный: тся с целью замены отдельных деталей и узлов по истечении определенного срока эксплуатации.
Составляется смета расходов на ремонт. Сроки проведения капитального ремонта планируются заранее (за 1 или 2 года) .
Источником проведения капитального ремонта может быть созданный резерв предстоящих расходов и платежей.
Для создания резервов в течение года ежемесячно часть стоимости ремонта включается в себестоимость. Создание резерва Д25,26 К89.
Способы проведения капитального ремонта Хозяйственный: Ремонт осуществляет специальная служба предприятия Д23-К10,70,69,89 - учет затрат Д89-К23 - списание затрат по окончании ремонта.
Подрядный: Ремонт осуществляет специализированное предприятие.
Предъявление счета поставщика / подрядчика: Д89-К60.
Д60-К51 - погашение задолженности.
Д19-К60 - НДС В случае если у предприятия нет резерва, учёт расходов ведется след. обр: учёт затрат на ремонт Д31 - К10,69,70,89; списание затрат в течение года и включение в с-сть (хоз. способ) Д25,26 - К31; списание затрат(подрядный способ) Д31- К60, Д25,26- К31.
24) . Учет выбытия ОС.
Причины: 1. Ликвидация объекта полностью за ветхостью и износом или из-за стихийных бедствий.
2. Ликвидация части инвентарного объекта в связи с модернизацией, реконструкцией, переоборудованием.
3. Безвозмездная передача.
4. Реализация неиспользуемого оборудования или недостача, выявленная инвентаризацией.
Безвозмездная передача и продажа: Дебет - 47, Кредит - 01.
списание износа: Дебет - 02, Кредит - 47.
Списание износа при полной непригодности Дт 02 Кт47; списание с баланса при продаже ОС Дт47 - Кт01; зачисление выручки от продажи Дт51 - Кт 47 списание фин результата Дт 80 Кт 47 (убыток) и наоборот - прибыль.
Синт учёт в журнале - ордере №13 к счету 01построен по кредитовому признаку. Обороты по Дт ведутся в нескольких Ж -О.
Схема учета: Карточки учета ОС аЖурналы - ордераа Главная книгааБаланс.
Расходы по демонтажу: Дт - 47, Кт - 10,70,69,89,23,60.
При ликвидации ветхого оборудования приходуется металлолом (Дт-10, Кт - 47.) 25) . Учет арендованных и сданных в аренду ОС.
Аренда 1. Текущая: арендуются ОС на определенное время на опред условиях.
2. Долгосрочная: Арендатор получает ОС на длительное время, и как правило, по истечении этого срока ОС переходят в собственность арендатора.
Учёт арендованных ОС ведется у арендатора и арендодателя одновременно. У арендатора на сч. 03 “Долгоср аренда ОС” , у арендодателя на сч. 09 “Учёт арендных обязательств к поступлению” .
Синт. учёт долгосрочной аренды (лизинговых операций) .
У арендодателя: при передаче ОС в долгоср аренду с правом выкупа учёт ведется след. обр: – отражается передача в аренду как реализация ОС по первонач. стоимости Д47 - К01; – начисляется износ Д02 - К47; – в соответствии с договорной ценой передачи в аренду ОС отражаются договорные обязательства Д09 - К47; – опред-ся доход от сдачи ОС в аренду (в связи с тем, что сумма дохода значительная, прибыль предварительно учитывается на сч. 83 “Доходы будущих периодов” Д47 - К83; – В дальнейшем доходы будущих периодов списываются на прибыль Д83 - К80; – начисление арендных платежей Д76 - К09 – зачисление средств, поступивших от арендатора Д51 - К76 – дополнительный доход за сдачу в аренду Д51 К83 (очень большая сумма) , Д51 - К80 (ежемес начисление %) .
– У арендатора: он принимает на баланс арендованные ОС по договорной цене: – поступление арендованных ОС Д03 - К97 – начисляется % за пользование ОС в соответствии с договором аренды Д81,88 - К97 – перечисление денег за пользование ОС Д97 К51 – по окончании срока аренды имущ-во приходуется на счёт предприятия Д01 - К03 – по арендованным ОС начисляетсчя износ по мере эксплуатации (техника расчёта износа аналогична технике расчёта собств. ОС) Д20,25,26 - К02.2
– при оприхрдовании ОС как собственных приходуется и сумма износа Д02.2 - К02.1.
– Первичные документы: договор аренды, акт приёмки-передачи.