Экономичесские отношения

4.2. Аудиторское заключение

Главным результатом аудиторской проверки кредитной организации является заключение аудиторской фирмы (аудитора) - документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов.

Аудиторское заключение направляется в Главное управление Центрального банка Российской Федерации в трехмесячный срок со дня представления ему годовых отчетов кредитной организацией.

Аудиторское заключение представляется в виде подробного акта проверки кредитной организации. Каждая страница акта проверки, составленного несколькими аудиторами, подписывается каждым из аудиторов в отдельности в части, относящейся к предмету его проверки, руководителем фирмы и заверяется печатью фирмы. Акт в обязательном порядке должен быть прошит.

Заключение аудиторской фирмы (аудитора) по результатам проверки кредитной организации, проведенной по поручению государственных органов, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заключение аудиторской фирмы (аудитора) должно состоять из трех частей - вводной, аналитической и итоговой.

1. Вводная часть содержит общие сведения об аудиторской фирме или аудиторе, работающем самостоятельно, а также сведения о проверяемом клиенте.

Об аудиторской фирме: · название фирмы, юридический адрес и телефон; · номер, дата выдачи лицензии и срок ее действия; · номер свидетельства о государственной регистрации; · номер расчетного счета; · фамилии, имена и отчества руководителей аудиторской фирмы и всех аудиторов, принимавших участие в данной аудиторской проверке; · продолжительность аудиторской проверки с указанием конкретных дат ее проведения) ; О проверяемом клиенте: · наименование кредитной организации; · ее организационно-правовая форма; · номер и дата выдачи Центральным банком Российской Федерации лицензии на право проведения банковских операций; · количество филиалов.

2.  Аналитическая часть включает следующую информацию: · объем работы, выполненной в ходе аудита; · тип аудиторской проверки (выборочная или сплошная) , который применялся в процессе аудита, при этом если выборочная проверка проводилась по отдельным объектам учета (операциям кредитной организации) , то необходимо указать, какие именно объекты подвергались выборочной проверке, а какие - сплошной; · соблюдение действующего законодательства по совершаемым кредитной организацией операциям; · состояние бухгалтерского учета и отчетности; · соответствие аналитического учета синтетическому; · правильность составления бухгалтерской и финансовой отчетности; · соблюдение установленных Банком России обязательных экономических нормативов; · правомерность формирования уставного, резервного и других фондов; · законность открытия расчетных, текущих, валютных и других счетов клиентов, корреспондентских счетов (субсчетов) кредитным организациям (филиалам) ; · правомерность и правильность проведения активно-пассивных операций (ссудных, депозитных, валютных операций с ценными бумагами, переоценки балансовых счетов в иностранной валюте и т.д.) ; · состояние кредитно-экономической работы; · выполнение функций агента валютного контроля; · своевременное и полное депонирование средств в фонде обязательных резервов и создание резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг; · выполнение предписаний, направленных Центральным банком Российской Федерации; · обеспечение сохранности денежных средств, ценных бумаг и материальных ценностей; · правильность начисления и полноты взыскания (уплаты) процентов и других доходов (расходов) ; · качество управления кредитной организацией; · состояние системы внутреннего контроля (при этом подразумевается, что ответственность за состояние контроля несет руководство кредитной организации и его оценка производится с целью определения объема работы, которую необходимо выполнить в ходе аудита) ; · выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

3.  В Итоговой части аудитор выражает свое мнение о достоверности ведения учета клиентом и его соответствия действующим нормативным документам, в частности Плану счетов бухгалтерского учета, установленного Центральным банком Российской Федерации.

При неподтверждении аудиторской фирмой, (аудитором) достоверности баланса и Отчета о прибылях и убытках кредитной организации об этом факте сообщается в Главное управление Центрального банка Российской Федерации с указанием причин неподтверждения.

Наши друзья: Запись создана в Вторник, 25 марта 2008 г. в 19:58. Рубрика: Бухгалтерия и учет. Вы можете подписаться на комментарии к этой записи RSS 2.0. Вы можете оставить отзыв, или отправить trackback со своего сайта.